Нижегородская облaстная служба правовой информации
(831) 469-31-00 in@cmiki.garant.ru

(16+)

 
   
Интернет-версия системы
ГАРАНТ
Компания "Гарант" признана лидером отрасли 2017 года

Изменения в трудовом законодательстве - 2018

Как оформить и оплатить работу сотрудников в выходные и праздничные дни?

 

Ваши преимущества

Возможность для профессионального роста и успеха

Как легко принимать важные решения?

Что позволяет мгновенно и точно находить решение вашего вопроса?

Как быстро анализировать правовую информацию?

Почему важно, чтобы правовая информация была надежная и проверенная?

Как получать решения на все случаи жизни?

Вы хотите, чтобы ваша правовая система была всегда под рукой?

Как получать поддержку в режиме онлайн и быть на связи с коллегами?

 

Документы

Горячие документы Нижегородской области

Вопросы и ответы Правового Консалтинга

Аналитические статьи

 

Мониторинги

Мониторинг Федерального законодательства

Мониторинг законодательства ВЭД

Мониторинг Нижегородского законодательства

Изменения в законодательстве, вступающие в силу с 1 января 2018 года (подготовлено экспертами компании "Гарант")

 

Сервисы


Как россияне будут работать и отдыхать в 2019 году: календарь рабочих и выходных дней (проект)

Профессиональные стандарты

Должностные инструкции

Школьная пора: памятка для родителей (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Визовые требования, предъявляемые к российским гражданам при въезде в иностранные государства и к иностранным гражданам при въезде на территорию Российской Федерации

Новый порядок применения ККТ

Бланки, формы, образцы документов
 

Налоговый календарь

31 мая 2018 года
28 мая 2018 года
25 мая 2018 года
 

Онлайн-семинары

 

Валютная выручка: налоговый учет при УСН

 
31.03.2016
Валютную выручку отражают в доходах на дату поступления денежных средств на транзитный валютный счет. При этом в налоговом учете курсовые разницы не учитывают, а в бухгалтерском их нужно рассчитать.

Налоговый учет валютной выручки у компаний на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" имеет определенные нюансы. Рассмотрим такие нюансы на конкретном примере.

Особенности учета валютной выручки

Для осуществления любых расчетов в иностранной валюте фирма обязана одновременно с текущим валютным счетом открыть транзитный валютный счет (п. 2.1 инструкции Банка России от 30.03.2004 № 111-И), который имеет целевое использование (письмо Минфина России от 24.07.2013 № 03-02-07/1/29130). На транзитный валютный счет зачисляются все поступления иностранной валюты в пользу резидента РФ. Режим такого счета предусматривает проведение по нему отдельных операций по распоряжению резидента (письмо Банка России от 15.10.2013 № 12-1-5/1665).

Доходы и расходы от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, выраженные в иностранной валюте, "упрощенец" должен учитывать вместе с доходами и расходами в рублях. Полученную иностранную валюту следует пересчитать в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному соответственно на дату получения доходов (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).

Может возникнуть вопрос: в какой момент следует производить учет валютной выручки в доходах, а также учитывать авансы, полученные в иностранной валюте, – на дату поступления денежных средств на транзитный счет либо на дату перевода валюты с транзитного счета на расчетный счет? Согласно Налоговому кодексу датой получения "упрощенцем" доходов признается день поступления денежных средств на его счета в банках (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому доходы в виде иностранной валюты учитывают в целях расчета "упрощенного" налога на дату поступления денежных средств на транзитным валютный счет (п. 3 ст. 346.18 НК РФ; письма Минфина России от 22.01.2015 № 03-11-06/2/1645, от 27.01.2012 № 03-11-06/2/10, от 20.12.2011 № 03-11-06/2/181). В книге учета доходов и расходов полученную сумму отражают в рублях.

Отметим, что с 2013 года в налоговом учете не производится переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю. Доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются (п. 5 ст. 346.17 НК РФ; письмо Минфина России от 27.06.2013 № 03-11-06/2/24455). Таким образом, "упрощенцы" не должны учитывать как в доходах, так и в расходах положительные и отрицательные курсовые разницы (письмо Минфина России от 22.01.2015 № 03-11-06/2/1645). Цена сделки определяется по курсу, действующему на дату совершения операции с валютой. В дальнейшем стоимость не пересматривается.

Однако следует помнить, что при бухгалтерском учете валютной выручки компании на УСН рассчитывают курсовые разницы (ПБУ 3/2006, утв. приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н (далее – ПБУ 3/2006)). Чаще всего курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы (п. 13 ПБУ 3/2006). При этом пересчет полученных авансов после принятия их к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса не производится (п. 10 ПБУ 3/2006).

Пример учета валютной выручки

ПРИМЕР

Отразим в учете "упрощенца" продажу иностранной организации товара при условии, что:

себестоимость товара – 300 000 руб.;
выручка от продажи товара – 10 000 долл. США;
официальный курс доллара США к рублю: на дату передачи товара – 52,9716 руб./долл. США, на дату поступления валютной выручки на транзитный счет – 55,9100 руб./долл. США.

Бухгалтерские проводки на дату продажи товара:

ДЕБЕТ62 КРЕДИТ 90 субсчет "Выручка" – 529 716 руб. (10 000 долл. США x 52,9716 руб./долл. США) – отражена выручка от продажи товара;
ДЕБЕТ 90 субсчет "Себестоимость" КРЕДИТ 41 – 300 000 руб. – отражена себестоимость проданного товара.

Бухгалтерские проводки на дату поступления валютной выручки на транзитный счет:

ДЕБЕТ52 КРЕДИТ 62 – 559 100 руб. (10 000 долл. США x 55,9100 руб./долл. США) – выручка поступила на транзитный счет;
ДЕБЕТ62 КРЕДИТ 91 субсчет "Прочие доходы" – 29 384 руб. (10 000 долл. США x (55,9100 – 52,9716) руб./долл. США) – отражена положительная курсовая разница.


В налоговом учете отражены доходы на сумму 559 100 руб. и расходы на сумму 300 000 руб


ГАРАНТ.РУ





Назад
 
КУПИТЬ ГАРАНТ
КУПИТЬ ЭЦП
КУПИТЬ ОТЧЕТНОСТЬ
ЗАЯВКА НА ОФД
ЭЦП ДЛЯ ВРАЧА
logo_altasoft_960x860.jpg    

Подписка на рассылки

 

Облако тегов

 



Интернет-версия «ГАРАНТ-Образование»




Отправить другу | Печать | Добавить в избранное | Карта сайта


Официальный партнер компании ГАРАНТ
Свидетельство о регистрации СМИ ИА № ФС77-19300 от 30 декабря 2004 г.,

  выдано Федеральной службой по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия



2011 © ООО "Гарант-ЦМИКИ",
ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС"

NN counter top100